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卷入行賄案 中準多次違規(guī)被責令整改

首家卷入行賄罪的會計事務所，中準山東分所實控人被判6個月；八成上市公司審計業(yè)務在東北

作為了解公司的窗口，財務信息顯得尤為重要。近日，新京報記者從裁判文書網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)一則此前未曾公開的判決書顯示，中準會計師事務所原員工向某國企財務部部長行賄案細節(jié)被公開，中準會計師事務所山東分所、郭曉霞涉嫌單位行賄罪，先后多次向某集團有限公司財務預算部部長呂某行賄。該案已經(jīng)由山東省五蓮縣人民法院判決，被告人郭某犯單位行賄罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年。

從裁判文書網(wǎng)數(shù)據(jù)來看，中準會計師事務所是唯一一家因單位行賄罪受到影響的會計師事務所，截至9月18日，中準會計師事務所擔任20家上市公司的審計機構，多分布在東北地區(qū)。此前，中準還因多次執(zhí)業(yè)違規(guī)被中注協(xié)通報批評，責令整改。

值得注意的是，不合規(guī)已經(jīng)不是個例，整個會計行業(yè)都在經(jīng)歷信任危機。從外企來看，今年以來普華永道和畢馬威等四大會計師事務所無一幸免接連收到罰單，其專業(yè)的會計師事務所形象正土崩瓦解。同樣，國內會計師事務所也不能幸免，今年6月份證監(jiān)會暫停接收國內六大會計師事務所立信、瑞華、眾華、興華、致同、大華的首發(fā)和再融資項目資料，分析人士認為這或與部分會計師事務所此前業(yè)務違規(guī)有關。

中準原員工向企業(yè)財務部部長行賄被判刑

近日，新京報記者從裁判文書網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)一則此前未曾公開的判決書。這份發(fā)布日期顯示為今年5月24日的判決書公布了中準會計事務所山東分所涉及的行賄案件詳情：山東省五蓮縣人民檢察院指控，自2008年年底至2014年下半年，某會計師事務所有限公司山東分所(后更名為某會計師事務所(特殊普通合伙)山東分所)實際控制人郭某，為了承攬某集團有限公司及下屬公司的審計業(yè)務以及在支付審計費用過程中謀取競爭優(yōu)勢，先后多次送給某集團有限公司財務預算部部長呂某人民幣共計82萬元、購物卡1萬元。

據(jù)證人呂某的證言，2009年到2015年期間，某集團公司及下屬企業(yè)的年報審計業(yè)務及大部分的專項審計業(yè)務都是某會計師事務所山東分所承攬的。

因為某集團公司是國企，他在某的審計業(yè)務中，主要起建議作用。

最終，山東省五蓮縣人民法院認定，某會計師事務所山東分所通過不正當手段獲得了審計業(yè)務，謀取不正當利益，情節(jié)嚴重，構成單位行賄罪。被告人郭某作為直接責任人，犯單位行賄罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年。

對此，在會計事務所從業(yè)多年的注冊會計師向新京報記者表示，該事件在行業(yè)內引起很大震動，中準會計師事務所山東分所行賄事件違反了職業(yè)道德和注冊會計師法，更是違反了獨立性原則，獨立性原則要求會計師事務所不偏袒任何一方，而中準會計師事務所山東分所行賄事件對其審計財報的真實性造成了影響，也由此中準會計師事務所山東分所被注銷，中準會計師事務所也是國內首家因單位行賄案被處罰的會計師事務所。

中準上市公司審計業(yè)務八成集中在東北

據(jù)同花順i問財數(shù)據(jù)，中準會計師事務所現(xiàn)擔任20家上市公司審計機構，這20家上市公司分別為吉林化纖、吉林敖東、天夏智慧、金鴻控股、東北證券、通化金馬、紫鑫藥業(yè)、利源精制、吉藥控股、嘉寓股份、哈高科、國中水務、華資實業(yè)、通葡股份、*ST撫鋼、*ST工新、大連熱電、通化東寶、亞泰集團、龍韻股份。

從地域來看，20家上市公司中，天夏智慧、嘉寓股份、華資實業(yè)和龍韻股份四家除外，有16家來自東北地區(qū)。

注冊會計師李力告訴新京報記者，上市公司選會計師事務所，起先一般都靠人際關系，當然后續(xù)也是，中間也要權衡風險和利弊。“一般也都會選擇頭部的會計師事務所，做完IPO，接著做后續(xù)的審計，不會輕易換會計師事務所，換事務所也很麻煩，審計不連續(xù)，工作量很大。”他認為，頭部的會計師事務所在各省會城市都有分所，不會集中于某個地區(qū)，像中準這樣審計的上市公司80%集中在東北地區(qū)的并不常見。

會計師事務所很重要的一個職能便是對上市公司財務報表進行審計，財務報表的審計意見包括五種，分別為標準的無保留意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見，后四種均為“非標”審計意見。

從中準會計師事務所審核的20家上市公司2017年年報的相關情況來看，中準會計師事務所為*ST撫鋼2017年年報出具了無法表示意見的審計報告，為*ST工新2017年年報出具了無法表示意見的審計報告，其余由中準會計師事務所審計的18家上市公司的年報均出具了標準的無保留意見。

上交所規(guī)定，上市公司最近一個會計年度的財務會計報告，被會計師事務所出具非標意見中的無法表示意見或者否定意見的審計報告，就會被實施退市風險警示。如果在接下來的年度繼續(xù)被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，就會被暫停上市。公司股票被暫停上市后，公司披露的最近一個會計年度的財務會計報告，被出具保留意見、無法表示意見、否定意見的審計報告，公司股票就會被強制終止上市(即強制退市)。深交所主板和中小板的規(guī)定也大體相似。

近期，證監(jiān)會對于手上握著上市公司“生殺大權”的審計機構的監(jiān)管也逐步趨嚴，對此資深會計師田剛認為，“審計技術發(fā)展了上百年，已經(jīng)很成熟了。關鍵是，干審計的人，不能利欲熏心、不能為虎作倀、不能揣著明白裝糊涂。證監(jiān)會早就該嚴厲監(jiān)管審計機構，比起國外，國內的監(jiān)管還是寬松很多，應當完善審計責任追訴、終身職業(yè)禁入、代位賠償?shù)取?rdquo;

曾陷紫鑫藥業(yè)業(yè)績造假漩渦 被責令整改

今年1月，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)抽查中，中準被查出問題，責令整改。此前，中準會計師事務所就曾陷入紫鑫藥業(yè)財務造假案被中注協(xié)責令整改。

2011年8月，曾有媒體質疑紫鑫藥業(yè)存在著自買自賣關聯(lián)交易和虛假交易的行為，中準會計師事務所作為紫鑫藥業(yè)的審計機構也被推上了風口浪尖，中注協(xié)于2011年8月至11月對中準所執(zhí)行的紫鑫藥業(yè)年報審計情況進行了專項檢查。

中注協(xié)在對紫鑫藥業(yè)2010年年報審計項目的檢查中發(fā)現(xiàn)，簽字注冊會計師在項目審計過程中沒有保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實施、審計證據(jù)的獲取以及審計結論的形成方面存在不當。主要在初步業(yè)務活動、風險評估程序的執(zhí)行方面存在不足，對預付賬款、收入、關聯(lián)方及其交易未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，特別是在關聯(lián)方及其交易的審計方面違反了中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德守則。

2012年2月17日，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會決定，給予中準所紫鑫藥業(yè)審計項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。責成中準所加強質量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進行整改，中注協(xié)將對其整改情況進行跟蹤檢查。

對于投資者來說，財務數(shù)據(jù)至關重要，股民陳星(化名)對新京記者表示，“要了解企業(yè)的財務狀況，結合此前的財務數(shù)據(jù)進行預估，做出投資決定，如果審計機構出具的審計報告有不實的地方，甚至財務造假，股價通常遭受重創(chuàng)，也有可能面臨退市風險，對于加杠桿投資的股民來說，更是損失慘重。”

因紫鑫藥業(yè)交聯(lián)交易被罰之后，中準會計師事務所于2018年1月22日在會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查再次被通報批評。其中，中準會計師事務所注冊會計師溫艷冰和劉偉在某公司2016年度財務報表審計中存在的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為;注冊會計師劉昆和常明在某公司2016年度財務報表審計中存在的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，中注協(xié)向其下發(fā)了整改通知書，責令限期整改并提交整改報告。記者就相關事項求證中準會計師事務所，對方工作人員以自己是新進人員為由并未給出回復。

本版采寫/新京報記者 張妍頔